Planowane zmiany w ryczałcie od stycznia 2026

Od 1 stycznia 2026 r. przedsiębiorca na ryczałcie, który świadczy usługi na rzecz podmiotu powiązanego (np. „swojej” spółki), zapłaci 17% ryczałtu od przychodu z tych usług — niezależnie od standardowej stawki dla danej branży. To jest projektowana zmiana w przepisach, o której informuje INFOR.

Kogo uznajemy za „powiązanego”?

W zwykłych przepisach o PIT/CIT „powiązanie” oznacza najczęściej co najmniej 25% wpływu: udziałów, praw głosu albo prawa do zysku (albo faktyczny wpływ na decyzje). To jest ta codzienna, standardowa definicja „podmiotu powiązanego”.

Wyjątek: estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek)
Tylko na potrzeby rozdziału o estońskim CIT próg jest obniżony do 5%. Tak mówi wprost art. 28c CIT i liczne interpretacje w Inforlex. Ten 5% próg służy m.in. do oceny tzw. „ukrytych zysków”. Poza estońskim CIT dalej obowiązuje 25%.

Co się faktycznie zmienia dla JDG na ryczałcie?

  • Jeśli wystawiasz faktury swojej spółce (albo innej firmie, z którą jesteś powiązany/a wg 25%), od 2026 r. przychód z tych usług będzie objęty 17% ryczałtem. To dotyczy szerokiej listy usług – celem jest ucięcie prostych „optymalizacji” (zamiast dywidendy 19% – faktura na niższej stawce ryczałtu).

Krótkie przykłady

  • Programista na 12% wystawia fakturę za usługi spółce, w której ma ≥25%. Od 2026 r. — 17%.

  • Konsultant (normalnie 15%) robi zlecenia dla „własnej” z o.o. (≥25%). Od 2026 r. — 17%.

  • Uwaga na estoński CIT: tam sam próg powiązania to 5%, ale to nie zmienia zasad ryczałtu JDG — to tylko inna „linijka” ustawy używana przy rozliczaniu spółki na estońskim CIT.

Jak sprawdzić, czy masz powiązanie 25%?

Patrzysz na definicję „podmiotu powiązanego” w art. 23m PIT (albo odpowiednio w CIT):

  • ≥25% udziałów / głosów / prawa do zysku,

  • albo faktyczny wpływ na decyzje,

  • wlicza się powiązania rodzinne (do II stopnia) i „łańcuszki” pośrednich udziałów.

Co zrobić do końca 2025 r. (checklista)

  1. Przejrzyj relacje: czy Ty/rodzina/Twoja inna spółka macie ≥25% w firmie, której świadczysz usługi? (Jeśli spółka jest na estońskim CIT, pamiętaj — tam dla jej potrzeb próg to 5%, ale to „ich” rozdział ustawy).

  2. Policz wpływ na kieszeń: porównaj obecną stawkę ryczałtu ze stawką 17% od 2026 r. (brutto przychodu).

  3. Zaktualizuj umowy i cenniki: uprzedź kontrahenta (spółkę), że od 1.01.2026 rozliczenia wzrosną.

  4. Zadbaj o „rynkowość”: przy powiązaniach fiskus może zapytać o ceny transferowe. Warto mieć podstawy (oferty porównawcze, uzasadnienie stawki). Podstawy i definicje masz w art. 23m PIT.Jak zawsze zapraszamy do kontaktu: Kontakt