Prezenty dla kontrahentów – czy to koszt?
Tak, ale…
Wydatek na prezent dla kontrahenta może być kosztem uzyskania przychodu, jeżeli:
- ma związek z przychodem (budowanie relacji biznesowych, lojalności, wizerunku firmy),
- nie ma charakteru reprezentacji – czyli nie jest przesadnie wystawny, luksusowy, „na pokaz”.
👉 Co zwykle „przechodzi” jako koszt:
- drobne gadżety z logo (kalendarze, notesy, kubki, powerbanki),
- rozsądne upominki świąteczne (np. kosze prezentowe, słodycze, kawa, herbata) – o umiarkowanej wartości.
Jeżeli prezent jest bardzo drogi, ekskluzywny, z segmentu „luksus” – fiskus może uznać to za reprezentację, a wtedy nie jest to koszt podatkowy (art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT / odpowiednio art. 23 ustawy o PIT).
- Czy alkohol może być kosztem?
Dla kontrahentów – zazwyczaj NIE.
Alkohol kupiony jako prezent dla kontrahentów fiskus najczęściej traktuje jako reprezentację, czyli poza kosztem – zwłaszcza, gdy są to:
- drogie wina, whisky, zestawy alkoholowe,
- wręczane „odświętnie” bez realnego związku z konkretną usługą czy sprzedażą.
Wyjątki są bardzo wąskie (np. degustacja w firmie, która zawodowo handluje alkoholem), ale do klasycznych świątecznych prezentów lepiej przyjąć zasadę:
Alkohol dla kontrahentów = najczęściej nie zaliczamy do kosztów.
- Kolacja i prezenty dla pracowników – czy są kosztem?
Tu jest dużo prościej i przyjemniej 😊
Tak, wydatki na pracowników co do zasady są kosztem, jeżeli:
- wynikają z polityki kadrowej, integracyjnej, motywacyjnej,
- służą budowaniu zaangażowania, lojalności, atmosfery pracy.
Do kosztów możesz zaliczyć m.in.:
- świąteczną kolację dla pracowników,
- paczki świąteczne, vouchery, bony (UWAGA – dla pracowników to może być przychód ze stosunku pracy),
- imprezy integracyjne, spotkania wigilijne, wyjazdy firmowe.
Wyjątki:
- jeśli finansujesz wydatki z ZFŚS, to podatkowo traktujesz je trochę inaczej po stronie pracownika (częściowe zwolnienia z PIT), ale po stronie pracodawcy wydatek co do zasady może być kosztem.
- Drogi prezent świąteczny – konsekwencje podatkowe
Jeżeli mówimy o prezencie o dużej wartości, musisz uważać na dwie płaszczyzny:
- a) Podatek dochodowy – po stronie obdarowanego
- Pracownik – wysoka wartość prezentu (np. drogi sprzęt elektroniczny, wycieczka, wysoki voucher) może być traktowana jako przychód ze stosunku pracy – trzeba doliczyć do listy płac i opodatkować oraz oskładkować (z wyjątkami, np. zwolnienie do 2 000 zł rocznie z ZFŚS – stan na 2024/2025 – ale to dla świadczeń o charakterze socjalnym, z kryteriami dochodowymi).
- Kontrahent – osoba fizyczna – może być to przychód z innych źródeł po jego stronie, co teoretycznie wiąże się z obowiązkiem sporządzenia PIT-8C, jeżeli wartość jest istotna i nie jest to „typowy gadżet reklamowy”.
- b) VAT – przy nieodpłatnym przekazaniu
Jeśli jesteś VAT-owcem i odliczyłeś VAT przy zakupie prezentu, to:
- przy drobnych prezentach spełniających warunki z ustawy o VAT (limity „prezentów o małej wartości” i odpowiednia ewidencja) – nie naliczasz VAT przy przekazaniu,
- przy prezentach o dużej wartości – co do zasady musisz potraktować przekazanie jak odpłatną dostawę i naliczyć VAT należny od wartości rynkowej prezentu.
Podsumowanie w jednym zdaniu do zapamiętania
- Prezenty dla kontrahentów – tak, ale w rozsądnej, nieluksusowej formie; alkohol zasadniczo poza kosztem.
- Kolacja i prezenty dla pracowników – co do zasady są kosztem, ale dla pracowników mogą stanowić opodatkowany przychód.
- Drogi prezent świąteczny – sprawdź: czy nie jest reprezentacją (brak kosztu), czy nie generuje przychodu po stronie obdarowanego oraz czy nie trzeba naliczyć VAT przy przekazaniu.